Mehrwertsteuer-revision Schweiz – Was müssen ausländische Unternehmen beim Versandhandel mit der Schweiz beachten?

Ausländische Unternehmen, die Produkte per Versandhandel in die Schweiz liefern, müssen die schweizerischen Vorschriften über Mehrwertsteuer (MwSt), Einfuhrsteuer und Zoll beachten. Diese Verpflichtungen haben sich in den letzten Jahren erheblich weiterentwickelt.

Dieser Artikel erläutert die schweizerischen Mehrwertsteuervorschriften für ausländische Versandhändler, einschliesslich der MwSt-Gesetzesrevision von 2016 und der weiteren Änderungen von 2025. Wir behandeln, wer sich registrieren muss, wie die Lieferschwellen funktionieren, was die Fiskalvertretung umfasst und welche Konsequenzen die Nichteinhaltung hat.

Was ist die Mehrwertsteuer?

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine Steuer, die auf den Mehrwert von Waren und Dienstleistungen auf jeder Stufe ihrer Herstellung und ihres Vertriebs erhoben wird. Sie ist eine Art Verbrauchssteuer, die als Prozentsatz des vom Verbraucher gezahlten Endpreises erhoben wird.

Die Höhe der vom Verbraucher zu zahlenden Mehrwertsteuer hängt von dem Mehrwertsteuersatz ab, der auf die von ihm erworbenen Gegenstände oder Dienstleistungen angewendet wird.

Auf verschiedene Arten von Waren oder Dienstleistungen können unterschiedliche Mehrwertsteuersätze angewandt werden. In der Schweiz beträgt der Normalsatz der MwSt. ab 2026 8,1 %, mit einem reduzierten Satz von 2,6 % (für Lebensmittel, Bücher, Zeitungen, Medikamente und ähnliche Waren) und einem Beherbergungssatz von 3,8 % (für Hotelaufenthalte und ähnliche Dienstleistungen).

Ausserdem gilt für bestimmte Ausfuhren und internationale Dienstleistungen ein Nullsatz der Mehrwertsteuer.

Firmen, die bestimmte jährliche Umsatzschwellen erreichen, müssen sich in der Regel für die Mehrwertsteuer registrieren lassen. Diese Unternehmen müssen auf ihre Verkäufe MwSt. in Rechnung stellen und können auf ihre Einkäufe die MwSt. zurückfordern.

Ausserdem müssen sie regelmässig Mehrwertsteuererklärungen einreichen, in denen die von ihnen berechnete bzw. gezahlte Mehrwertsteuer ausgewiesen wird.

Der Mehrwertsteuerbetrag, den das Unternehmen an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) abführen muss, ist die eingenommene Netto-Mehrwertsteuer, die sich aus dem Gesamtbetrag der auf die Verkäufe erhobenen Mehrwertsteuer abzüglich der auf die Käufe gezahlten MwSt. (die „Vorsteuer“) ergibt.

Wie funktioniert das MwSt.-Kontrollverfahren in der Schweiz?

Das MwSt.-Kontrollverfahren umfasst alle internen und externen Verfahren, die sicherstellen, dass ein Unternehmen die schweizerischen Mehrwertsteuervorschriften einhält. Gerade für ausländische Versandhändler ist es wichtig, dieses Verfahren zu verstehen, bevor sie in den Schweizer Markt eintreten, da die Nichteinhaltung zu erheblichen Bussen führen kann.

Für die Durchsetzung dieser Vorschriften sind die Schweizer Steuerbehörden zuständig. Um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten, führen die Steuerbehörden Prüfungen und Inspektionen bei Firmen durch, die der MwSt. unterliegen.

Das spezifische MwSt.-Kontrollverfahren kann sich von Land zu Land und von den individuellen Anforderungen des betreffenden Unternehmens unterscheiden, umfasst aber im Allgemeinen den folgenden Ablauf:

1. Registrierung für die Mehrwertsteuer: Der Prozess der MwSt.-Kontrolle beginnt mit der Registrierung des Unternehmens für die Mehrwertsteuer bei der zuständigen Steuerbehörde. In der Schweiz wäre dies die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV). Ab 2025 müssen alle MwSt.-Registrierungen elektronisch über das ePortal der ESTV erfolgen – papierbasierte Anmeldungen werden nicht mehr akzeptiert.
2. Ordnungsgemässe Rechnungsstellung: Das Unternehmen muss bei der Rechnungsstellung den korrekten Mehrwertsteuersatz und alle anderen gesetzlich vorgeschriebenen Angaben angeben.
3. Genaue Aufzeichnung der Mehrwertsteuer: Das Unternehmen muss über alle Verkäufe und Käufe, für die MwSt. eingenommen wird und anfällt, genau Buch führen.
4. Abgleich (interne Kontrollen): Die MwSt.-Aufzeichnungen sollten mit den Jahresabschlüssen abgeglichen und etwaige Unstimmigkeiten festgestellt und berichtigt werden.
5. Meldung der Mehrwertsteuer an die ESTV: Das Unternehmen muss der ESTV seine Mehrwertsteuerschuld melden und seine Vorsteuergutschriften geltend machen. Die Meldung erfolgt entweder vierteljährlich oder monatlich, je nach Jahresumsatz des Unternehmens. Ab dem 1. Januar 2025 können Unternehmen mit einem steuerbaren Jahresumsatz unter CHF 5’005’000 bei der ESTV die Genehmigung beantragen, Mehrwertsteuererklärungen jährlich statt vierteljährlich einzureichen, sofern sie eine einwandfreie Compliance-Bilanz vorweisen können.
6. Zahlung der Mehrwertsteuer: Das Unternehmen muss die geschuldete Netto-MwSt. bis zum Fälligkeitstermin an die ESTV entrichten.
7. Kontinuierliche Einhaltung der Vorschriften: Im Laufe der Zeit muss das Unternehmen Massnahmen ergreifen, um sicherzustellen, dass es auf dem neuesten Stand ist und alle Mehrwertsteuervorschriften einhält, einschliesslich aller Überarbeitungen und Aktualisierungen, die vorgenommen werden.
8. Externe Prüfungen: Das Unternehmen muss sich möglicherweise regelmässigen externen Kontrollen unterziehen, um sicherzustellen, dass seine Finanzunterlagen und seine MwSt.-Abrechnung korrekt sind und den einschlägigen Gesetzen und Vorschriften entsprechen. Eine Prüfung der MwSt.-Aufzeichnungen eines Unternehmens kann dazu beitragen, etwaige Fehler oder Unstimmigkeiten bei der MwSt.-Kontrolle aufzudecken.

Wie wird die Einfuhrumsatzsteuer auf internationale Versandsendungen in die Schweiz angewendet?

Die Einfuhrumsatzsteuer wird fällig, wenn Waren die Schweizer Grenze überqueren. Für ausländische E-Commerce-Unternehmen ist es entscheidend zu verstehen, welche Sendungen befreit und welche steuerpflichtig sind – und wie die Lieferschwelle von CHF 100’000 angewendet wird –, um unerwartete Compliance-Kosten zu vermeiden.

Bevor wir uns mit den wichtigen Änderungen und Aktualisierungen des schweizerischen Mehrwertsteuergesetzes befassen, ist es angebracht, einen kurzen Überblick über die Steuergesetze zu geben, die früher für internationale Versandhändler galten, die in die Schweiz liefern. Wir gehen dabei speziell auf den Fall der Kleinsendungen ein.

Zollbestimmungen und Versandbedingungen der Schweiz

E-Commerce-Händler, die über Dropshipping, Amazon FBA oder einen eigenen Online-Shop im Ausland Produkte in die Schweiz liefern, sind mit der Schweizer Mehrwertsteuer konfrontiert.

Neben der MwSt. müssen ausländische Firmen auch die schweizerischen Zollbestimmungen und Versandbedingungen einhalten. Dazu gehören die Anforderungen an die Einfuhrdeklaration, die Zollabfertigung und die Versanddokumentation.

Da die Schweiz mitten in Europa liegt, beachten viele europäische Online-Händler nicht, dass für Paketsendungen in die Schweiz besondere Versandbedingungen gelten. Sie vergessen oder kennen die Zollbestimmungen der Schweiz nicht.

Internationale Online-Händler müssen auch sicherstellen, dass die jeweiligen MwSt.-Vorschriften aller Länder, in denen das Geschäft betrieben wird, eingehalten werden. Wird dies nicht beachtet, kann dies sowohl Kunden als auch Online-Händler viel Zeit und Geld kosten.

Bisherige Steuergesetze für Paketsendungen in die Schweiz

Der Versand von Produkten in die Schweiz unterliegt der Einfuhrsteuer. Diese Umsatzsteuer fällt an, wenn Waren aus dem Ausland in die Schweiz eingeführt werden.

Die Schweiz verzichtet jedoch auf die Einfuhrumsatzsteuer bei Kleinsendungen, bei denen der berechnete MwSt.-Betrag CHF 5 oder weniger beträgt. Beim früheren Normalsatz von 7,7 % bedeutete dies, dass ein Paket erst ab einem Wert von CHF 65 (oder CHF 200 beim alten reduzierten Satz von 2,5 %) der Einfuhrsteuer unterlag. Bis zu den Revisionen von 2018–2019 verschaffte dies ausländischen Online-Händlern, die mit Kleinsendungen handelten, einen Wettbewerbsvorteil gegenüber inländischen Schweizer Unternehmen.

Teilrevision des Mehrwertsteuergesetzes 2016: Was müssen Sie wissen?

In diesem Abschnitt untersuchen wir die Änderungen, die die Schweiz in den letzten Jahren an ihren Mehrwertsteuergesetzen vorgenommen hat, die Gründe für diese Änderungen und die Auswirkungen, die sie sowohl auf internationale als auch auf inländische Unternehmen haben.

Hintergrund

Die Revision des schweizerischen Mehrwertsteuergesetzes wurde im Februar 2015 eingeleitet, als der Bundesrat Änderungen der Mehrwertsteuergesetze in Bezug auf die Steuerpflicht, Steuerbefreiungen sowie Regulierungs- und Meldeverfahren vorschlug. Der Hauptzweck der Vorlage bestand darin, den unfairen Wettbewerbsvorteil ausländischer Unternehmen gegenüber inländischen Unternehmen aufgrund der zuvor gewährten Steuerbefreiungen zu beseitigen.

Das Parlament hat das Gesetz im September 2016 verabschiedet und damit die Wettbewerbsfähigkeit der inländischen Unternehmen verbessert. Die Änderungen des revidierten Mehrwertsteuergesetzes traten im Januar 2018 und 2019 in Kraft.  

Wer muss sich für die Mehrwertsteuer registrieren lassen?

Seit Januar 2018 sind alle Unternehmen verpflichtet, die entweder in der Schweiz ansässig sind oder Leistungen in der Schweiz erbringen und pro Jahr mindestens 100’000 Franken Umsatz aus steuerbaren und steuerbefreiten Leistungen im In- und Ausland erzielen, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren und diese abzuführen. Zuvor wurden nur Inlandsumsätze für die Mehrwertsteuerpflicht berücksichtigt.

Lieferschwellen für Kleinsendungen

Nach der Gesetzesrevision sind Kleinsendungen, bei denen die Einfuhr-MwSt. CHF 5 oder weniger beträgt, weiterhin von der Einfuhrumsatzsteuer befreit. Beim aktuellen Normalsatz von 8,1 % bedeutet dies, dass Waren im Wert von weniger als rund CHF 62 befreit sind; beim reduzierten Satz von 2,6 % liegt die Grenze bei etwa CHF 192. Seit dem 1. Januar 2019 werden diese Befreiungen jedoch nur noch für Unternehmen gewährt, die eine Gesamtlieferschwelle von 100’000 CHF pro Jahr bei Kleinsendungen nicht überschreiten.

Ausländische Unternehmen, die die Lieferschwelle überschreiten, müssen sich für die Schweizer Mehrwertsteuer registrieren lassen und ihre Umsätze mit der MwSt. belegen. Die Lieferschwelle wird auf der Grundlage des Umsatzes aus Kleinsendungen (Waren, bei denen die Einfuhr-MwSt. CHF 5 oder weniger beträgt) berechnet, die ein ausländisches Unternehmen in einem Kalenderjahr an Schweizer Kunden liefert oder versendet.

Ausländische Unternehmen, die in einem Kalenderjahr Kleinsendungen im Wert von weniger als 100’000 CHF an Schweizer Kunden liefern, müssen sich nicht für die Schweizer MwSt. registrieren lassen. In diesem Fall müssen sie nur die Einfuhrumsatzsteuer auf Lieferungen oberhalb der zuvor festgelegten Grenzen (von 62 bzw. 192 CHF) zahlen.

Auswirkungen auf ausländische Versandhändler

Die revidierten Mehrwertsteuergesetze haben erhebliche Auswirkungen auf ausländische Versandhändler, die Waren an Schweizer Kunden verkaufen. Nach dem alten System konnten viele ausländische Unternehmen die Registrierung für die schweizerische MwSt. vermeiden und waren von der Zahlung der Einfuhrumsatzsteuer auf alle ihre kleinen Sendungen befreit, unabhängig vom Jahresumsatz.

Nach der Gesetzesrevision sind ausländische Unternehmen nun jedoch verpflichtet, sich für die Mehrwertsteuer registrieren zu lassen und auf ihre Verkäufe Mehrwertsteuer zu erheben, wenn sie die Lieferschwelle überschreiten.

Dies hat zu einem erhöhten Befolgungsaufwand für ausländische Unternehmen geführt, da sie sich nun für die schweizerische MwSt. registrieren lassen und Mehrwertsteuererklärungen einreichen müssen. Unternehmen ohne Schweizer Domizil oder Betriebsstätte müssen hierfür einen Fiskalvertreter in der Schweiz bestellen, der ihre MwSt.-Pflichten übernimmt.

Überarbeitungen führen zu verbesserter Wettbewerbsfähigkeit inländischer Unternehmen      

Die revidierten Mehrwertsteuergesetze haben die Wettbewerbsbedingungen zwischen ausländischen und inländischen Unternehmen angeglichen. Vor der Gesetzesrevision konnten ausländische Unternehmen, die sich nicht für die Schweizer Mehrwertsteuer registrieren liessen, Waren an Schweizer Kunden zu niedrigeren Preisen verkaufen als inländische steuerpflichtige Unternehmen, da sie keine Mehrwertsteuer berechnen mussten.

Nach den geänderten Gesetzen müssen sich ausländische Unternehmen, die die Lieferschwelle überschreiten, nun jedoch registrieren lassen und auf ihre Verkäufe Mehrwertsteuer erheben. Dadurch haben sich die Preise der von ausländischen Firmen verkauften Waren erhöht, was die Wettbewerbsfähigkeit inländischer Unternehmen erhöht hat.

Was hat sich 2025 für ausländische E-Commerce-Verkäufer geändert?

Die Teilrevision des Schweizer Mehrwertsteuergesetzes von 2025 hat weitere Änderungen eingeführt, die ausländische Online-Verkäufer kennen sollten:

• Plattformbesteuerung (Deemed-Supplier-Modell): Online-Marktplätze, die den Verkauf von Waren an Schweizer Kunden ermöglichen, sind nun für die MwSt.-Erhebung im Namen ihrer einzelnen Verkäufer verantwortlich. Das bedeutet, dass selbst wenn die Schweizer Lieferungen eines einzelnen Verkäufers unter der Schwelle von CHF 100’000 liegen, auf diese Verkäufe trotzdem MwSt. erhoben wird, wenn sie über eine qualifizierende Plattform wie Amazon, Galaxus oder ähnliche Marktplätze abgewickelt werden.
• Neue MwSt.-Befreiungen: Reisebürodienstleistungen, Pflegekoordination und bestimmte Gesundheitsdienstleistungen sind neu von der Schweizer MwSt. befreit.
• Elektronisches Portal: Alle MwSt.-Registrierungen und laufenden Meldungen müssen nun elektronisch über das ePortal der ESTV erfolgen – Papiermeldungen sind nicht mehr zulässig.
• Ausnahme von der Fiskalvertretungspflicht: Bestimmte Online-Plattformen können sich für die Schweizer MwSt. registrieren, ohne einen Fiskalvertreter zu bestellen, sofern sie die Compliance-Bedingungen der ESTV nachweisen können.

Ausländische Unternehmen, die bisher unter der Schwelle lagen, könnten nun feststellen, dass ihre Schweizer Verkäufe über die Plattform der MwSt. unterliegen. Daher ist es wichtig, die Compliance-Pflichten auch für kleinere Betriebe zu überprüfen.

Was ist ein Fiskalvertreter?

Als Grundsatz gilt: Jedes ausländische Unternehmen, das die Lieferschwelle von CHF 100’000 überschreitet und der Schweizer MwSt. unterliegt, muss einen in der Schweiz domizilierten Fiskalvertreter bestellen. Die Schweiz erlaubt es nicht-ansässigen Unternehmen nicht, sich direkt für die MwSt. zu registrieren – seit 2025 können jedoch bestimmte qualifizierende Online-Plattformen von dieser Pflicht befreit werden.

Ein Fiskalvertreter (auch Steuervertreter genannt) ist eine natürliche oder juristische Person, die als Wirtschaftsbeteiligter für ein ausländisches mehrwertsteuerpflichtiges Unternehmen auftritt, das in der Schweiz (einschliesslich Zollgebiet) weder einen Wohn- noch einen Geschäftssitz hat.

Der Vertreter stellt den Kontakt mit den Steuerbehörden oder der Eidgenössischen Zollverwaltung sicher und übernimmt alle diesbezüglichen Pflichten.

Wer braucht einen Fiskalvertreter in der Schweiz?

Erfüllt ein ausländischer Versandhändler die Voraussetzungen für die Steuerpflicht, muss er sich bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) anmelden. Dazu braucht es in der Regel einen Fiskalvertreter mit Wohn- oder Geschäftssitz in der Schweiz.

Zudem muss eine Sicherheit in Form einer unbeschränkten Solidarbürgschaft einer Bank mit Sitz in der Schweiz oder einer Bareinlage geleistet werden. Erfüllt das Unternehmen die Voraussetzungen für die Steuerpflicht, ist die regelmässige Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen obligatorisch.

Einen umfassenden Überblick über die Anforderungen an die Fiskalvertretung und die damit verbundenen Leistungen finden Sie in unserem ausführlichen Leitfaden zur MwSt.-Pflicht und Fiskalvertretung für ausländische Unternehmen in der Schweiz.

Warum sollten sich ausländische Versandhändler in der Schweiz für die Mehrwertsteuer registrieren lassen?

In erster Linie sind ausländische Unternehmen, die Waren an Schweizer Kunden verkaufen und die Lieferschwelle überschreiten, gesetzlich verpflichtet, sich für die Mehrwertsteuer zu registrieren. Andernfalls kann es zu Bussgeldern und Strafen kommen.

Die Registrierung für die Mehrwertsteuer hat auch ihre Vorteile. Ein Unternehmen, das die Lieferschwelle von 100’000 CHF überschreitet, schuldet die Schweizer Mehrwertsteuer auf allen Lieferungen an inländische Kunden, sowohl auf grössere Sendungen über dem Einfuhrsteuer-Schwellenwert von CHF 5.

Durch die Registrierung und Entrichtung der MwSt. kann der Versandhändler die anfallende Einfuhrsteuer (da er als Importeur gilt) und alle anderen im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit anfallenden Vorsteuern abziehen.

Ausländische Unternehmen, die nicht für die MwSt. registriert sind, können die schweizerische Vorsteuer im Normalfall nicht auf dem üblichen Weg zurückfordern, obwohl für nicht ansässige Unternehmen unter bestimmten Umständen ein gesondertes MwSt.-Rückerstattungsverfahren besteht.

Welche Folgen hat die Nichtregistrierung für die Schweizer Mehrwertsteuer?

Die Nichteinhaltung der schweizerischen MwSt.-Pflichten kann zu erheblichen Strafen führen. Gemäss Art. 96 des schweizerischen Mehrwertsteuergesetzes werden vorsätzliche oder fahrlässige Steuerhinterziehungen mit Bussen von bis zu CHF 400’000 geahndet, in schwerwiegenden Fällen sogar bis zu CHF 800’000. Für Verfahrensverstösse wie die Nichtregistrierung gelten zusätzliche Bussen (Art. 98 MWSTG). Auf verspätete MwSt.-Zahlungen werden zudem Verzugszinsen von 4 % p.a. erhoben (Stand 2026). Nichtkonforme Sendungen können ausserdem vom Schweizer Zoll zurückgehalten werden, was zu Verzögerungen und zusätzlichen Kosten für Verkäufer und Käufer führt.